深龍民〔2017〕160號

各社工機構(gòu)：

　　為進一步完善社工服務(wù)資助專項經(jīng)費管理制度，根據(jù)財政資金使用相關(guān)要求，我局對《深圳市龍崗區(qū)社工服務(wù)資助專項經(jīng)費管理及賬務(wù)處理規(guī)定》進行了修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。原《深圳市龍崗區(qū)社工服務(wù)資助專項經(jīng)費管理及賬務(wù)處理規(guī)定》（深龍民〔2016〕44號）同時廢止。

　　特此通知。

　　深圳市龍崗區(qū)民政局

　　2017年6月23日

　　深圳市龍崗區(qū)社工服務(wù)資助專項經(jīng)費

　　管理及賬務(wù)處理規(guī)定

　　第一條  為了加強龍崗區(qū)社工服務(wù)資助專項經(jīng)費的管理，提高資金的使用效益，結(jié)合我區(qū)實際，制定本規(guī)定。

　　第二條  本規(guī)定所稱的社工服務(wù)資助專項經(jīng)費（以下簡稱專項經(jīng)費）是指龍崗區(qū)財政部門預(yù)算安排及上級轉(zhuǎn)移指定專項用途的專門用于購買社工崗位、社工項目、企業(yè)社工的資助資金。

　　第三條  專項經(jīng)費的支付范圍和比例

　?。ㄒ唬ｍ椊?jīng)費的支付范圍：機構(gòu)運營管理費、社工工資福利和社工業(yè)務(wù)活動費

　　1、機構(gòu)運營管理費：是指社工機構(gòu)組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用。包括機構(gòu)管理人員和督導薪酬福利費；機構(gòu)場地租金、物業(yè)管理費、固定資產(chǎn)折舊費；辦公水電費、業(yè)務(wù)接待費；培訓費、宣傳費（包含機構(gòu)印制、定做的標有社工機構(gòu)名稱和標識的宣傳資料、宣傳禮品費用支出）；交通差旅費、郵電費、車輛費用、維修費用、稅費和其他管理費用支出。

　　2、社工工資福利：是指直接用于政府購買的崗位（項目）社工工資及福利費用。包括社工基本工資、職稱工資、學歷工資、工齡工資、過節(jié)費、績效獎金、社會保險費、住房公積金等項目的支出。

　　3、社工業(yè)務(wù)活動費：是指政府購買的崗位（項目）社工開展個案、小組、社區(qū)活動所發(fā)生的費用，社工機構(gòu)所開展的其他活動不得在此項目列支。

　?。ǘｍ椊?jīng)費的支付比例：機構(gòu)運營管理費、社工工資福利和社工業(yè)務(wù)活動費必須嚴格按照深圳市規(guī)定的最新標準執(zhí)行。

　　第四條  專項經(jīng)費的會計核算原則和方法

　　（一）社工機構(gòu)須按《民間非營利組織會計制度》進行會計核算，并遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

　?。ǘｍ椊?jīng)費的收入、支出必須按服務(wù)項目合同及服務(wù)項目設(shè)置多級明細賬戶進行收支核算，區(qū)別專項經(jīng)費與其他資金收支的界限，專款專用，獨立核算。

　　1、收入的核算

　?。?span>1）對于取得的社工服務(wù)資助專項經(jīng)費，社工機構(gòu)按“政府補助收入—限定性收入—ΧΧ（項目名稱）—社工服務(wù)專項經(jīng)費補助收入”設(shè)置明細科目進行核算。對于取得的其他財政補助資金，社工機構(gòu)按“政府補助收入—限定性收入—ΧΧ（項目名稱）—其他財政補助收入（或來源單位名稱）”設(shè)置明細科目進行核算。

　?。?span>2）對于取得的捐贈收入，項目執(zhí)行單位按“捐贈收入—限定性收入—ΧΧ（項目名稱）”設(shè)置明細科目進行核算。

　　2、支出的核算

　?。?span>1）社工服務(wù)資助專項經(jīng)費的直接支出，社工機構(gòu)按“業(yè)務(wù)活動成本—社工服務(wù)成本—ΧΧ（項目名稱）—ΧΧ（費用名稱）”設(shè)置明細科目進行核算。

　?。?span>2）對于使用其他財政補助資金的支出，社工機構(gòu)按“業(yè)務(wù)活動成本—其他財政資金—ΧΧ（項目名稱）—ΧΧ（子項目名稱）”設(shè)置明細科目進行核算。

　　（3）對于使用取得的捐贈收入的支出，社工機構(gòu)按“業(yè)務(wù)活動成本—捐贈業(yè)務(wù)成本—ΧΧ（項目名稱）—ΧΧ（子項目名稱）”設(shè)置明細科目進行核算。

　?。?span>4）社工服務(wù)資助專項經(jīng)費的間接管理費用支出，社工機構(gòu)先按“管理費用—費用名稱”設(shè)置明細科目進行核算和歸集。月（年）終按收入比例（或其他合理方法）分攤結(jié)轉(zhuǎn)到各項目，按“借：管理費用—項目名稱—綜合管理費用分攤轉(zhuǎn)入（按實際發(fā)生分攤的核定最高比例范圍內(nèi)的），貸：管理費用—綜合管理費費用分攤轉(zhuǎn)出”的會計分錄進行分攤結(jié)轉(zhuǎn)處理。

　　3、年終專項經(jīng)費結(jié)余的會計核算

　　考慮到社工項目資金使用的特殊性，在年終對社工服務(wù)專項經(jīng)費進行清算和結(jié)轉(zhuǎn)時，社工機構(gòu)應(yīng)按如下方式設(shè)置會計科目和編制會計分錄進行清算和結(jié)轉(zhuǎn)：

　?。?span>1）結(jié)轉(zhuǎn)專項經(jīng)費收入，社工機構(gòu)按“借：政府補助收入—限定性收入—ΧΧ（項目名稱）—社工服務(wù)專項經(jīng)費補助收入  貸：限定性凈資產(chǎn)—收支結(jié)余—ΧΧ（項目名稱）”會計分錄進行結(jié)轉(zhuǎn)。其他資金收入?yún)⒄沾宿k理。

　?。ǎ玻┙Y(jié)轉(zhuǎn)專項經(jīng)費支出和管理費用分攤支出（按實際發(fā)生分攤的核定最高比例范圍內(nèi)的），社工機構(gòu)按“借：限定性凈資產(chǎn)—收支結(jié)余—ΧΧ（項目名稱），貸：業(yè)務(wù)活動成本—社工服務(wù)成本—ΧΧ（項目名稱）—ΧΧ（費用名稱）；貸：管理費用—項目名稱—綜合管理費用分攤轉(zhuǎn)入“會計分錄進行結(jié)轉(zhuǎn)。其他資金支出參照此辦理。

　　4、固定資產(chǎn)的核算

　　購置項目專屬的單項價值1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上）符合固定資產(chǎn)使用標準的設(shè)備、用具、設(shè)施等作代管資產(chǎn)處理?？倷C構(gòu)綜合管理部門的資產(chǎn)購置作一般固定資產(chǎn)核算和管理。購置項目專屬的在固定資產(chǎn)科目下面按服務(wù)合同項目和資產(chǎn)名稱等設(shè)置多級明細科目進行核算和管理；資產(chǎn)（以龍崗區(qū)財政資金購買的固定資產(chǎn)）的報廢、移交及其他減少，報區(qū)民政局備案后進行處理；項目到期后如機構(gòu)未中標，不再對該項目提供服務(wù)時，應(yīng)將為項目專屬購置的固定資產(chǎn)盤存部分全部移交給下一個提供服務(wù)的社工機構(gòu)。為項目專屬購置的固定資產(chǎn)不計提折舊。

　　社工機構(gòu)編制如下會計分錄對項目專屬購置的固定資產(chǎn)進行核算和管理：

　　（1）購置項目專屬固定資產(chǎn)時：借：業(yè)務(wù)活動成本—ΧΧ（項目名稱）—固定資產(chǎn)購置費， 貸：銀行存款—銀行名稱；同時：借：固定資產(chǎn)—資產(chǎn)名稱—ΧΧ（項目名稱存放地點），貸：限定性凈資產(chǎn)—固定資產(chǎn)—ΧΧ（項目名稱）。

　?。?span>2）項目專屬固定資產(chǎn)報廢、移交或其他處置減少時：借：限定性凈資產(chǎn)—固定資產(chǎn)—ΧΧ（項目名稱），貸：固定資產(chǎn)—資產(chǎn)名稱—ΧΧ（項目名稱存放地點）。

　　第五條  專項經(jīng)費的收支管理

　　（一）專項經(jīng)費必須?？顚Ｓ茫坏们终?、挪作他用；機構(gòu)向個人或其他單位借入的臨時周轉(zhuǎn)金，必須存入機構(gòu)開戶銀行后方可使用，不得坐收坐支。

　　（二）專項經(jīng)費的支出必須做到事先有計劃，事中有監(jiān)督、事后有驗收。

　　（三）社工機構(gòu)支付結(jié)算起點以上的費用，必須嚴格遵守國家《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點為1000元的支出，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，不得使用現(xiàn)金支付。且收款人必須與商品銷售方或服務(wù)提供商（個人）一致。

　?。ㄋ模┙?jīng)辦人、部門負責人對支出項目的真實性負責；財務(wù)對支出票據(jù)的合規(guī)性、審批程序是否符合財務(wù)制度負責；機構(gòu)負責人對支出的合法性、合理性負責。

　　第六條  專項經(jīng)費的結(jié)余處置

　　專項經(jīng)費使用不得超支，如有超支，由機構(gòu)自行解決；專項經(jīng)費如有結(jié)余，請按以下方式處置。

　?。ㄒ唬C構(gòu)運營管理費

　　機構(gòu)運營管理費經(jīng)龍崗區(qū)民政局委派的會計師事務(wù)所清算后，如有結(jié)余，社工機構(gòu)可自行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)資金按相關(guān)規(guī)定用于機構(gòu)管理支出。

　?。ǘ?span>社工工資福利和社工業(yè)務(wù)活動費

　　社工工資福利和社工業(yè)務(wù)活動費經(jīng)龍崗區(qū)民政局委派的會計師事務(wù)所清算后，如有結(jié)余，社工機構(gòu)需在清算后30個工作日內(nèi)，將結(jié)余資金轉(zhuǎn)賬至龍崗區(qū)民政局指定賬戶，再由龍崗區(qū)民政局統(tǒng)一將結(jié)余資金上繳龍崗區(qū)財政局指定賬戶。

　　第七條  專項經(jīng)費的監(jiān)督檢查

　?。ㄒ唬垗弲^(qū)財政、審計、民政部門對專項經(jīng)費的使用情況負有監(jiān)督檢查責任。

　?。ǘ┤舫霈F(xiàn)下列情況，由龍崗區(qū)民政局委派會計師事務(wù)所進行審計和清算。

　　1、社工服務(wù)項目（崗位）合同期滿需進行重新招標的；

　　2、因不可抗因素導致社工服務(wù)項目（崗位）合同無法繼續(xù)履行的；

　　3、因社工機構(gòu)原因?qū)е律绻し?wù)項目（崗位）合同終止的。

　　（三）若因社工機構(gòu)原因?qū)е律绻し?wù)項目（崗位）合同終止的，撥款單位有權(quán)追繳剩余經(jīng)費，并視情況取消其參與后續(xù)招投標的資格。

　　（四）社工機構(gòu)需對專項經(jīng)費的支出情況通過機構(gòu)網(wǎng)頁、現(xiàn)場公示、年報發(fā)放等不少于三種形式及時向社會公開，接受社會監(jiān)督。

　　第八條  對于社工機構(gòu)運營社工服務(wù)項目（崗位）過程中出現(xiàn)的資金挪用、侵占及其他違法違約行為，依法追究其法律責任，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任，并取消其參與后續(xù)招投標的資格。

　　第九條 本規(guī)定由龍崗區(qū)民政局負責解釋。本規(guī)定中專項經(jīng)費的主管部門與撥款單位為龍崗區(qū)民政局。

　　第十條 本規(guī)定有效期為5年，自發(fā)布之日起施行。2016年3月1日印發(fā)的原《龍崗區(qū)社工服務(wù)資助專項經(jīng)費管理及賬務(wù)處理規(guī)定》（深龍民〔2016〕44號）同時廢止。