根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定和深龍審?fù)ā?018〕9號審計通知書的要求，按照年度審計計劃，我局派出審計組，自2018年1月9日至3月8日，對深圳市龍崗區(qū)橫崗高級中學(xué)綠化改造工程竣工決算進(jìn)行了審計。根據(jù)有關(guān)審計準(zhǔn)則，橫崗高級中學(xué)對其提供的與審計有關(guān)的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并對此作出了書面承諾。審計機(jī)關(guān)的責(zé)任是對其審計并作出審計結(jié)論。
一、工程概況
該工程包括對橫崗高級中學(xué)校園內(nèi)的建筑室外場地進(jìn)行鋪裝、綠化種植，以及綠化灌溉、水景池、室外場地等的給排水工程，室外場地的景觀照明工程等。根據(jù)深龍發(fā)改〔2014〕568號概算批復(fù),項目計劃投資總額296.94萬元，資金來源為橫崗高級中學(xué)開辦市財政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。工程內(nèi)容包括：園建工程、綠化工程、電氣工程、給排水工程等。工程施工經(jīng)深圳市建設(shè)工程交易服務(wù)中心龍崗分中心公開招標(biāo)，采用抽簽定標(biāo)法確定中標(biāo)施工單位為深圳市金德龍建筑工程有限公司，中標(biāo)合同價2,083,092.26元。工程建設(shè)單位為橫崗高級中學(xué)，設(shè)計單位為深圳市鵬之藝建筑設(shè)計有限公司，監(jiān)理單位為深圳市金鋼建設(shè)監(jiān)理有限公司。工程于2015年5月開工，竣工驗收報告無簽署日期，且未形成竣工驗收結(jié)論。
二、工程造價審計情況
本工程造價審計在橫崗高級中學(xué)和深圳市眾鑫工程造價咨詢有限公司結(jié)算審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行，工程送審造價2,497,140.34元，審計審定造價2,443,154.61元（其中建安費(fèi)2,264,851.61元），核減53,985.73元，核減率2.16%。
三、工程財務(wù)審計情況
截至審計時止，橫崗高級中學(xué)在其開辦費(fèi)和教育費(fèi)附加中列支該工程相關(guān)款項1,936,819元。
四、審計評價
審計結(jié)果表明，建設(shè)單位在項目管理方面，執(zhí)行了基本建設(shè)程序，工程資料基本齊全，但存在工程管理不規(guī)范，施工合同個別條款與招標(biāo)文件不一致，監(jiān)理合同未按規(guī)定進(jìn)行備案等問題；在財務(wù)管理及會計核算方面，會計資料完整，所披露的會計信息基本真實反映了本項目的建設(shè)資金來源和使用情況，但存在多付款，項目部分費(fèi)用擠占教育費(fèi)附加專項經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。
五、存在問題
(一)多計工程造價53,985.73元。主要原因：
1.工程建安費(fèi)單價和工程量調(diào)整，核減36,223.73元。
2.監(jiān)理費(fèi)核減17,762元。
(二)多付監(jiān)理費(fèi)8,882元。監(jiān)理費(fèi)審定價71,038元，已支付給深圳市金鋼建設(shè)監(jiān)理有限公司79,920元，多付8,882元。
(三)項目部分費(fèi)用擠占教育費(fèi)附加專項經(jīng)費(fèi)9,600元。根據(jù)該工程概算批復(fù)（深龍發(fā)改〔2014〕568號），資金來源為橫崗高級中學(xué)開辦市財政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，建設(shè)單位不應(yīng)在其教育費(fèi)附加中列支該工程概算編制費(fèi)。
(四)工程管理不規(guī)范，具體情況如下：
1.工程增加、變更工程量現(xiàn)場確認(rèn)單、現(xiàn)場核查單、竣工驗收報告無簽署日期，竣工驗收報告亦未形成竣工驗收結(jié)論。
2.施工合同個別條款與招標(biāo)文件不一致。施工合同的項目單價約定以招標(biāo)人公布標(biāo)底（工程造價審核書）中各項目單價下浮11.24%，但招標(biāo)文件(工程造價確定原則)約定以招標(biāo)控制價各項目的綜合單價下浮16.30%，兩者下浮率不一致，該行為與《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條“……按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議”的規(guī)定不符。
3.監(jiān)理合同未按規(guī)定進(jìn)行備案。工程監(jiān)理合同簽訂時間為2015年5月11日，建設(shè)單位未將合同報送造價管理機(jī)構(gòu)備案。該行為《深圳市建設(shè)工程合同備案辦法》（深建規(guī)〔2013〕7號）第六條“……應(yīng)當(dāng)在合同簽訂之日起15個工作日內(nèi)將合同報送造價管理機(jī)構(gòu)備案”的規(guī)定不符。
4.原有苗木處置不當(dāng)。該項目原有的鐵刀木、芒果樹共42棵，沒有進(jìn)行移植而直接砍伐破壞，造成一定的損失。
5.工程合同履行不到位。施工承包合同約定對履約評價和優(yōu)質(zhì)工程獎勵，建設(shè)單位在合同實施過程中未對施工單位進(jìn)行履約評價。
(五)未按規(guī)定及時送審項目竣工決算。本工程于2015年9月申請竣工驗收，2017年11月報送審計，未在工程竣工驗收合格后90日內(nèi)報送審計。該行為與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第二十七條“建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交下列資料……”的規(guī)定不符。
六、審計處理意見及建議
(一)關(guān)于多計工程造價的問題。根據(jù)審計署等六部委聯(lián)合頒布的《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號)第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，本工程結(jié)算中多計工程造價53,985.73元予以調(diào)減，審計審定造價2,443,154.61元。
(二)關(guān)于多付監(jiān)理費(fèi)的問題。根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第四十條“已簽證多付工程款的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或直接收繳”的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)及時向深圳市金剛建設(shè)監(jiān)理有限公司收回多付監(jiān)理費(fèi)8,882元。
(三)關(guān)于項目部分費(fèi)用擠占教育費(fèi)附加專項經(jīng)費(fèi)的問題。建設(shè)單位應(yīng)將列支在教育費(fèi)附加的費(fèi)用調(diào)回開辦費(fèi)，今后加強(qiáng)專項經(jīng)費(fèi)的核算管理。
(四)關(guān)于工程管理不規(guī)范的問題。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守工程建設(shè)的相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)建設(shè)程序的管理，嚴(yán)格把關(guān)，避免類似情況再次發(fā)生。
(五)關(guān)于未按規(guī)定及時送審項目竣工決算的問題。建設(shè)單位今后應(yīng)加強(qiáng)對工程竣工決算送審的管理工作，及時將完整的建設(shè)項目有關(guān)資料報送審計部門進(jìn)行竣工決算審計。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請橫崗高級中學(xué)自收到本報告之日起90日內(nèi)，將整改情況書面報告龍崗區(qū)審計局。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
粵公網(wǎng)安備:44030702000715
