根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條的規(guī)定和深龍審?fù)ā?018〕9號(hào)審計(jì)通知書的要求，按照年度審計(jì)計(jì)劃，我局派出審計(jì)組，自2018年1月9日至3月8日，對(duì)深圳市龍崗區(qū)橫崗高級(jí)中學(xué)綠化改造工程竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，橫崗高級(jí)中學(xué)對(duì)其提供的與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此作出了書面承諾。審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任是對(duì)其審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論。
一、工程概況
該工程包括對(duì)橫崗高級(jí)中學(xué)校園內(nèi)的建筑室外場(chǎng)地進(jìn)行鋪裝、綠化種植，以及綠化灌溉、水景池、室外場(chǎng)地等的給排水工程，室外場(chǎng)地的景觀照明工程等。根據(jù)深龍發(fā)改〔2014〕568號(hào)概算批復(fù),項(xiàng)目計(jì)劃投資總額296.94萬元，資金來源為橫崗高級(jí)中學(xué)開辦市財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。工程內(nèi)容包括：園建工程、綠化工程、電氣工程、給排水工程等。工程施工經(jīng)深圳市建設(shè)工程交易服務(wù)中心龍崗分中心公開招標(biāo)，采用抽簽定標(biāo)法確定中標(biāo)施工單位為深圳市金德龍建筑工程有限公司，中標(biāo)合同價(jià)2,083,092.26元。工程建設(shè)單位為橫崗高級(jí)中學(xué)，設(shè)計(jì)單位為深圳市鵬之藝建筑設(shè)計(jì)有限公司，監(jiān)理單位為深圳市金鋼建設(shè)監(jiān)理有限公司。工程于2015年5月開工，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告無簽署日期，且未形成竣工驗(yàn)收結(jié)論。
二、工程造價(jià)審計(jì)情況
本工程造價(jià)審計(jì)在橫崗高級(jí)中學(xué)和深圳市眾鑫工程造價(jià)咨詢有限公司結(jié)算審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行，工程送審造價(jià)2,497,140.34元，審計(jì)審定造價(jià)2,443,154.61元（其中建安費(fèi)2,264,851.61元），核減53,985.73元，核減率2.16%。
三、工程財(cái)務(wù)審計(jì)情況
截至審計(jì)時(shí)止，橫崗高級(jí)中學(xué)在其開辦費(fèi)和教育費(fèi)附加中列支該工程相關(guān)款項(xiàng)1,936,819元。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，執(zhí)行了基本建設(shè)程序，工程資料基本齊全，但存在工程管理不規(guī)范，施工合同個(gè)別條款與招標(biāo)文件不一致，監(jiān)理合同未按規(guī)定進(jìn)行備案等問題；在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料完整，所披露的會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)反映了本項(xiàng)目的建設(shè)資金來源和使用情況，但存在多付款，項(xiàng)目部分費(fèi)用擠占教育費(fèi)附加專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。
五、存在問題
(一)多計(jì)工程造價(jià)53,985.73元。主要原因：
1.工程建安費(fèi)單價(jià)和工程量調(diào)整，核減36,223.73元。
2.監(jiān)理費(fèi)核減17,762元。
(二)多付監(jiān)理費(fèi)8,882元。監(jiān)理費(fèi)審定價(jià)71,038元，已支付給深圳市金鋼建設(shè)監(jiān)理有限公司79,920元，多付8,882元。
(三)項(xiàng)目部分費(fèi)用擠占教育費(fèi)附加專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)9,600元。根據(jù)該工程概算批復(fù)（深龍發(fā)改〔2014〕568號(hào)），資金來源為橫崗高級(jí)中學(xué)開辦市財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，建設(shè)單位不應(yīng)在其教育費(fèi)附加中列支該工程概算編制費(fèi)。
(四)工程管理不規(guī)范，具體情況如下：
1.工程增加、變更工程量現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)單、現(xiàn)場(chǎng)核查單、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告無簽署日期，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告亦未形成竣工驗(yàn)收結(jié)論。
2.施工合同個(gè)別條款與招標(biāo)文件不一致。施工合同的項(xiàng)目單價(jià)約定以招標(biāo)人公布標(biāo)底（工程造價(jià)審核書）中各項(xiàng)目單價(jià)下浮11.24%，但招標(biāo)文件(工程造價(jià)確定原則)約定以招標(biāo)控制價(jià)各項(xiàng)目的綜合單價(jià)下浮16.30%，兩者下浮率不一致，該行為與《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條“……按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議”的規(guī)定不符。
3.監(jiān)理合同未按規(guī)定進(jìn)行備案。工程監(jiān)理合同簽訂時(shí)間為2015年5月11日，建設(shè)單位未將合同報(bào)送造價(jià)管理機(jī)構(gòu)備案。該行為《深圳市建設(shè)工程合同備案辦法》（深建規(guī)〔2013〕7號(hào)）第六條“……應(yīng)當(dāng)在合同簽訂之日起15個(gè)工作日內(nèi)將合同報(bào)送造價(jià)管理機(jī)構(gòu)備案”的規(guī)定不符。
4.原有苗木處置不當(dāng)。該項(xiàng)目原有的鐵刀木、芒果樹共42棵，沒有進(jìn)行移植而直接砍伐破壞，造成一定的損失。
5.工程合同履行不到位。施工承包合同約定對(duì)履約評(píng)價(jià)和優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)，建設(shè)單位在合同實(shí)施過程中未對(duì)施工單位進(jìn)行履約評(píng)價(jià)。
(五)未按規(guī)定及時(shí)送審項(xiàng)目竣工決算。本工程于2015年9月申請(qǐng)竣工驗(yàn)收，2017年11月報(bào)送審計(jì)，未在工程竣工驗(yàn)收合格后90日內(nèi)報(bào)送審計(jì)。該行為與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十七條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交下列資料……”的規(guī)定不符。
六、審計(jì)處理意見及建議
(一)關(guān)于多計(jì)工程造價(jià)的問題。根據(jù)審計(jì)署等六部委聯(lián)合頒布的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號(hào))第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，本工程結(jié)算中多計(jì)工程造價(jià)53,985.73元予以調(diào)減，審計(jì)審定造價(jià)2,443,154.61元。
(二)關(guān)于多付監(jiān)理費(fèi)的問題。根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第四十條“已簽證多付工程款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或直接收繳”的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)向深圳市金剛建設(shè)監(jiān)理有限公司收回多付監(jiān)理費(fèi)8,882元。
(三)關(guān)于項(xiàng)目部分費(fèi)用擠占教育費(fèi)附加專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的問題。建設(shè)單位應(yīng)將列支在教育費(fèi)附加的費(fèi)用調(diào)回開辦費(fèi)，今后加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算管理。
(四)關(guān)于工程管理不規(guī)范的問題。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守工程建設(shè)的相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)建設(shè)程序的管理，嚴(yán)格把關(guān)，避免類似情況再次發(fā)生。
(五)關(guān)于未按規(guī)定及時(shí)送審項(xiàng)目竣工決算的問題。建設(shè)單位今后應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程竣工決算送審的管理工作，及時(shí)將完整的建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料報(bào)送審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)橫崗高級(jí)中學(xué)自收到本報(bào)告之日起90日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告龍崗區(qū)審計(jì)局。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
粵公網(wǎng)安備:44030702000715
